Сдают ли налог на прибыль обособленного подразделения

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса и расчетного счета в банке, самостоятельно не начисляет выплаты в пользу физических лиц. Принято решение о закрытии обособленного подразделения в ноябре 17 года. В какой срок необходимо отчитаться в налоговую по месту регистрации обособленного подразделения по следующим отчетам и нужно ли: Сделать это необходимо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. Однако, если расчеты и справки сданы не были, то отчетность по НДФЛ сдаст головная организация по месту своего учета.

Частные объявления Какую отчетность нужно сдать в налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения?

Актуально на: Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения Налоговая декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения образец заполнения за 9 мес. Если в состав организации, находящейся на ОСН, входят обособленные подразделения ОП , такая организация должна в общем случае представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль не только по своему месту нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений п.

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

Об этих вопросах, а также об особенностях сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями, пойдет речь в данной статье.

Согласно п. Признание подразделения обособленным производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми оно наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Из приведенного в НК РФ определения видно, что подразделение считается обособленным, если: В соответствии с п. Согласно данной норме, рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Исходя из вышеизложенного, можно выделить ряд признаков рабочего места: Однако почти все указанные признаки не так просты, как кажутся на первый взгляд, и их толкование становится причиной многочисленных споров между налогоплательщиками и проверяющими. Поэтому рассмотрим каждый из них подробнее.

Аналогичные нормы содержатся и в Федеральных законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью.

Судебная практика по этому поводу указывает: В некоторых судебных решениях можно встретить определение с более строгими условиями. Для целей налогообложения территориальная обособленность будет признана при любом несовпадении адреса организации, указанного в учредительных документах и в заявлении, подаваемом в налоговый орган, и адреса фактического места расположения обособленного подразделения.

Именно такой подход используют налоговые органы при выявлении признаков обособленного подразделения Письма Минфина России от Москве от Значит, подразделение является территориально обособленным от головной организации, если находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Ранее в разъяснениях финансовых органов подразделение предлагалось признавать территориально обособленным в случае его нахождения: В связи с тем, что местонахождение самой организации может также отличаться от адреса, указанного в ее учредительных документах, все чаще налоговые и судебные инстанции предпочитают признавать обособленными подразделения, имеющие отличающийся от основного почтовый адрес.

Соответственно, подразделения организации, находящиеся на ее территории и имеющие одинаковый с ней почтовый адрес, в силу отсутствия территориальной обособленности не могут рассматриваться в смысле НК РФ как обособленные Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от Таким образом, территориально обособленным следует считать подразделение, имеющее иной почтовый адрес по сравнению с местом нахождения основной организации.

Для целей учета и налогового контроля особое внимание следует уделять обособленным подразделениям организации, находящимся за пределами административно-территориальной единицы регистрации основной организации и в связи с этим подконтрольным иному налоговому органу.

У организации возникает обязанность их постановки на учет в налоговом органе по правилам ст. Наличие трудового договора Поскольку рабочее место в п.

Таким образом, о создании рабочего места свидетельствует заключение трудовых договоров, подписание руководителем приказов о назначении на должность, составление штатного расписания и др.

На практике трудовые отношения с работниками нередко оформляются договорами подряда. При возникновении спора, связанного с квалификацией договора, следует исходить из его содержания, а не названия договора. Поэтому, если будет установлено, что между сторонами договора фактически имеют место трудовые отношения, следует признать наличие рабочего места.

Суды признают факт создания рабочего места в силу того, что имеет место фактическое допущение к работе.

Например, в случае, когда организация вне места своего нахождения оборудует рабочие места, но приглашает на данные места не своих работников, а работников, привлеченных по договору предоставления персонала со сторонней организацией. Как правило, по такому договору работники находятся в трудовых отношениях с предоставляющей организацией, а организация, получающая персонал, обязуется предоставить таким работникам рабочие места и уплачивать определенную сумму предоставляющей организации.

И суды признают такие места рабочими местами для целей налогообложения, исходя из того, что основанием возникновения трудовых отношений является фактическое допущение к работе с ведома или по поручению работодателя либо его представителя независимо от того, был ли трудовой договор надлежащим образом оформлен Постановление ФАС СЗО от Налоговые органы довольно часто признают обособленными подразделениями места работы сотрудников, проживающих и работающих обособленно от головной организации в других городах.

В этом случае налоговые органы прямо указывают, что заключение с ними не трудовых, а гражданско-правовых договоров произведено с целью избежать признания мест работы таких сотрудников обособленными подразделениями, что может повлечь взыскание санкций по ст.

Заключение между сторонами гражданско-правового, а не трудового договора например, договора подряда позволяет организации утверждать, что рабочее место не было создано. Налоговые органы будут вынуждены дополнительно в судебном порядке доказывать, что между сторонами договора фактически имели место трудовые отношения и при возникновении спора, связанного с квалификацией договора, следует исходить из его содержания, а не названия.

Правом самостоятельно переквалифицировать такой вид договора из гражданско-правового в трудовой налоговые органы не наделены.

Таким образом, если компания примет решение заключить с физическими лицами, привлекаемыми для выполнения работы, договоры гражданско-правового характера, то ей следует уделить серьезное внимание соответствию формулировок заключаемых договоров нормам ГК РФ, а также отсутствию в таких договорах признаков, присущих исключительно трудовым договорам.

По нашему мнению, отношения между организацией и физическим лицом, привлекаемым для систематического выполнения определенных функций в течение длительного периода, не зависящие от конкретного оговоренного договором результата, принимаемого организацией заказчиком , должны рассматриваться как трудовые отношения в данном случае под результатом понимается идентифицируемый итог действий, осуществляемых физическим лицом в период исполнения своих обязанностей по договору.

В данном случае мы исходим не столько из возможной формы заключаемого договора, сколько из фактически возникающих между сторонами взаимоотношений выполнение трудовой функции работником и оплата работодателем труда работника в соответствии. Оборудованность рабочего места Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.

Оборудование рабочего места может подтверждаться в т. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации. Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно запрещено , при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.

Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: Стационарность рабочего места Рабочее место согласно п. Признание рабочего места стационарным не зависит от периодичности посещения его работником и от времени пребывания на нем.

Не имеет правового значения и форма организации работ вахтовый метод или командировка , срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте. Это, со ссылкой на судебную практику, указано в Письмах Минфина России от Таким образом, факт присутствия организации своим персоналом и материально-техническими средствами на обособленной территории в течение месяца является достаточным признаком стационарности независимо от фактической продолжительности непрерывности непосредственного осуществления производственной деятельности.

Контроль работодателя Обязательным признаком рабочего места является контроль прямой или косвенный над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя: При рассмотрении споров о наличии отсутствии обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту.

Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется. Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает Постановление АС Западно-Сибирского округа от Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.

Стационарное рабочее место — место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения, перечисленного в п. Разобравшись с основными признаками возникновения обособленного подразделения, применим их к практическим ситуациям. Ситуация 1: Длительная служебная командировка В целях оказания аудиторских услуг исполнитель направляет своих работников в длительную служебную командировку более 1 месяца в другой город.

Договором на оказание аудиторских услуг предусмотрено проведение аудиторской проверки в офисе заказчика. Согласно условиям договора исполнитель в ходе проведения проверки подчиняется внутреннему трудовому распорядку и режиму рабочего времени заказчика.

Заказчик обязуется обеспечить представителям исполнителя условия для своевременного и качественного проведения аудиторской проверки. В данном случае все условия для работы командированных сотрудников обеспечивает не исполнитель, а заказчик. Следовательно, именно заказчику подконтрольны эти рабочие места.

А поскольку сам исполнитель не создает стационарных рабочих мест в месте командировки, то у него там не образуется обособленного подразделения. Чтобы в подобной ситуации у исполнителя не возникло разногласий с налоговиками, целесообразно указать в договоре с заказчиком, что именно на него возложены обязанности по созданию всех условий, необходимых для выполнения работ сотрудниками исполнителя.

Арбитражные суды подтверждают, что при наличии такого условия в договоре у исполнителя не образуется обособленного подразделения в месте командировки Постановления ФАС Московского от Однако нужно учитывать, что контролирующие органы высказывают и иное мнение по этому вопросу.

Так, Минфин России считает, что фактическим местом работы является место, где сотрудник выполняет большую часть трудовых обязанностей. И если в течение длительного времени значительную часть своих функций работник выполняет вне места постоянной работы, например за границей, то служебную поездку нельзя считать командировкой Письмо Минфина России от Кроме того, командирующая организация может столкнуться с необходимостью постановки на учет своего обособленного подразделения, если в месте командировки она оборудовала стационарные рабочие места для своих командированных работников Письмо Минфина России от Ситуация 2: Предоставление в аренду техники с экипажем По договору аренды техники с экипажем организация-арендодатель предоставляет арендатору строительную технику за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации предоставленной техники.

На основании ст. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.

В данной ситуации, по нашему мнению, отсутствует такой признак обособленного подразделения, как создание стационарных рабочих мест в силу того, что техника сама по себе не может являться стационарным рабочим местом. Подобное мнение выражено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от Судьи, руководствуясь понятием рабочего места, пришли к выводу, что самосвалы не могли являться стационарным рабочим местом.

При рассмотрении споров касательно обязанности постановки на учет обособленного подразделения арбитры указывают на необходимость документальных доказательств создания стационарных рабочих мест. Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от По мнению судей, само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения.

Основной причиной отклонения довода налогового органа послужила недоказанность налоговым органом создания обществом стационарных рабочих мест. Аналогичные выводы сделаны в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от Передвижная строительная площадка Организация выполняет строительно-монтажные работы на газопроводе.

Строительная площадка по мере выполнения работ постоянно передвигается. Так как строительная площадка постоянно передвигается, то организацией, по нашему мнению, не создаются стационарные рабочие места. И, соответственно, отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением организации.

Аналогичное мнение выразил Минфин России в своем Письме от Арбитражная практика подтверждает данное мнение. Если строительная площадка не будет передвигаться более одного месяца, то у организации возникает обязанность постановки на учет обособленного подразделения, так как создаются рабочие места, обладающие признаками стационарности.

Кроме того, для решения вопроса о наличии либо отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее работниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Такая позиция была выражена Минфином России в Письме от Поэтому, по нашему мнению, при возникновении обязанности по регистрации обособленного подразделения, организации следует представить налоговому органу информацию о месте проведения работ с учетом их длительного характера.

При передвижении строительной площадки сниматься с учета в одном налоговом органе и вставать на учет в другом не требуется. Постановка на учет Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации: По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место Постановления ФАС Московского округа от

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.

Заполняем декларацию по налогу прибыль при закрытии обособленного подразделения

Налог на имущество марта Расчет долей по обособленным подразделениям в Компании "Н" берется по формуле: Налог на имущество Обособленные подразделения Компания "Н" имеет 10 обособленных подразделений в разных регионах Российской Федерации. Головная организация зарегистрирована в г. После закрытия обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль по этому подразделению за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период нужно сдавать в инспекцию по месту нахождения организации. Платить налог на прибыль по местонахождению недвижимого имущества, если подразделения снято с учета и сотрудники организации там не работают, не нужно. Что касается налога на имущество, то все зависит от того, на чьем балансе числятся объекты недвижимости. Возможны следующие варианты:

Ответы на бухгалтерские вопросы

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании. Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам п. По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям Рассчитывают ННП пропорционально доли прибыли, приходящейся на каждое ОП. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений: Пример расчета налога на прибыль обособленного подразделения Компанией, имеющей 2 филиала, за отчетный период получена прибыль в сумме 2 руб. ССЧ фирмы — 55 человек, из них:

Налог на прибыль организаций

Об этих вопросах, а также об особенностях сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями, пойдет речь в данной статье. Согласно п. Признание подразделения обособленным производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми оно наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Из приведенного в НК РФ определения видно, что подразделение считается обособленным, если: В соответствии с п.

Налог на добавленную стоимость ст. В декларации отражают сведения об операциях, являющихся объектом обложения НДС, и о суммах вычетов в целом по организации включая данные обособленных подразделений Подразделения имеют право выписывать счета-фактуры от имени головной организации.

Одна из них — как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией ни по месту нахождения головного офиса организации, ни по месту нахождения закрытого подразделения. Поскольку в законодательстве не все моменты очевидны, бухгалтеры часто путаются с последовательностью действий и заполнением отчетной формы в данной ситуации. Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения и приведем пример ее построчного заполнения.

Обособленные подразделения, филиалы и представительства: особенности исчисления и уплаты налогов

Заработная плата сотрудникам обособленного подразделения начисляется. А также по НДС? Как правильно рассчитать налог на прибыль, если на балансе у предприятия отсутствует амортизируемое имущество? Куда сдавать декларацию по налогу на прибыль? Обособленным признается подразделение, которое территориально отделено обособлено от организации и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца абз. Это следует из абз. В этом случае сумму налога нужно определять исходя из доходов физических лиц, которые работают в обособленном подразделении филиале или получают от него доходы по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским договорам.

Уплата налога на прибыль за обособленное подразделение

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не позднее го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период не позднее ми дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28—го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Если обособленное подразделение меняет адрес своего места нахождения, головная организация обязана зарегистрировать закрытие ОП, то есть снять его с учета в налоговой инспекции, и вновь зарегистрировать его в инспекции, находящейся по новому адресу. Это объясняется тем, что законодательство не содержит нормы, устанавливающей порядок учета изменений, связанных с изменением места нахождения обособленных подразделений. Регистрация обособленного подразделения фондах Пенсионный фонд РФ Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП. Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения определите по формуле: Часть налога по головному отделению рассчитайте исходя из доли прибыли, которая приходится на головное отделение. Долю прибыли определите так же, как по обособленным подразделениям, но с учетом данных по головной организации. Что будет, если распределить налог на прибыль между подразделениями неправильно Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу. А значит, сумму налога или авансового платежа рассчитаете неверно. Весь налог отражен в декларации по головному отделению Да, вправе, по статье НК.

На вопросы отвечала Н. Бугаева, экономист Отдельные вопросы по обособленным подразделениям Если руководство организации решит расширяться, то вполне возможно, что надо будет открывать обособленное подразделение ОП в другом городе или регионе. Вот тут-то у бухгалтера и появятся вопросы, связанные с постановкой ОП на учет и с налогами, которые должны уплачиваться по месту нахождения подразделения. Мы приведем подборку вопросов из писем наших читателей и ответим на них, а вы можете учиться на чужом опыте. Зобнина, г. Волгоград Мы собираемся в следующем месяце набрать работников в соседнем регионе. Но офис там открывать не будем, так как предполагается разъездная работа.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 14
  1. taipickret81

    Спасибо за полезную информацию.подписался)

  2. Порфирий

    Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2004, N 50, ст.540 Парашн

  3. Радован

    Границу снова перекрыли,

  4. Василий

    Благодарю, Тарас! Вас также с наступающим Новым Годом, всех благ!)

  5. manchigimit

    Спасибо большое Тарас! удачи!))

  6. Осип

    Ну если конечно же ты ее реально не насиловал, то пусть докажет)))))

  7. quibehen

    Я посылаю нах. , всегда помогает!

  8. Влада

    Спасибо за информацыю

  9. Анфиса

    Тарас, добрый день. Столкнулись с проблемой. Может ролик сделаете. Суть в следующем. Собрались на заработки в Польшу. Ребёнок остаётся с бабушкой. Хотели сделать документ чтобы в наше отсутствие бабушка могла принимать решения за ребёнка. Например скорая не забирает ребёнка без присутствия родители и т.д. Но ни один юрист не может или не хочет куда не обращались. Что нужно нам сделать, как правильно оформить это все? Надеюсь на ваш ответ

  10. dystpama

    И выходит что не кто не виноват а я крайний и не могу продать авто

  11. Мелитриса

    Допустим ситуация: владелец старого авто продает/сдает авто и покупает/доплачивает новое, будут ли вводить им для этого льготы?

  12. thertercstamma

    Тарас смотрю Ваши полезные ролики спасибо большое с наступающими Вас праздниками!

  13. eagerli

    Осталось 9 дней.

  14. Иосиф

    В других городах можно отключить центральное отопление просто бросается прямая труба без батарей и должна быть справка что вам установили автономное отопление просто так не отключают

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных